Мы в соцсетях:

Налоговый шок - это по-нашему

03 окт 2019

В 2021 году в России будет отменен Единый налог на вмененный доход.

В 2021 году в России будет отменен Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Об этом в Министерстве финансов РФ заявили еще в июле. Госдума уже приняла в первом чтении законопроект, который отменяет ЕНВД для магазинов, реализующих маркированную продукцию, такую как лекарства, обувь, одежда из натурального меха. Заменить ЕНВД патентной системой в Правительстве планировали еще в 2014 году. Затем назывались сроки отмены этого налогового режима в 2018 году, а теперь, по словам министра финансов Антона Силуанова, решение принято окончательно.

Удар по бизнесу или выход «из тени»?

Для малого и среднего бизнеса такое решение власти - настоящий удар, поскольку замена ЕНВД на патентную систему может привести к увеличению налоговой нагрузки в несколько раз. Единый налог на вмененный доход удобен для малого и среднего бизнеса. Во-первых, он прост в исчислении и уплате, а значит минимизирует возможность ошибки и риск привлечения к ответственности. Во-вторых, предпринимателям нет необходимости вести бухгалтерский учет и тратить на это дополнительные средства. При ЕНВД несколько налогов (НДФЛ, налог на прибыль, на имущество) заменяются одним в зависимости от форм хозяйствующих субъектов.

Напомним, что с 2013 года режим ЕНВД применяется для ряда предприятий в сфере розничной торговли, общественного питания, бытовых и ветеринарных услуг, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, распространении и (или) размещении рекламы, услуг по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков, услуг по временному размещению и проживанию, по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом.

ЕНВД очень популярен среди российских предпринимателей, в том числе и тамбовских. По статистике Федеральной налоговой службы, на 1 января 2019 года доля налогоплательщиков ЕНВД по стране составляла 21,8% от общего числа - фактически это каждый пятый налогоплательщик. По данным за 2017 год данный режим применяли 276 тыс организаций и 1,8 млн индивидуальных предпринимателей.

В Тамбовской области плательщиками ЕНВД являются более 17 тыс субъектов, из которых чуть более 1,5 тыс составляют юридические лица и 15,7 тыс - индивидуальные предприниматели. Причем наиболее востребован ЕНВД среди малых и микро- предприятий региона. По статистике в области более 32 тысяч таких предприятий. Получается, что Единый налог на вмененный доход используют в 53% случаев. Примечательно, что 78,3% из этого числа приходится на предприятия в сфере торговли.

Специалисты предупреждают, что при отмене ЕНВД малый бизнес будет вынужден либо «уйти в тень», либо переложить свою финансовую нагрузку на потребителя. То есть, небольшие магазины, мастерские, парикмахерские и т.д. будут закладывать дополнительные издержки в цену товаров и услуг. Другими словами, пострадает не только малый и средний бизнес, но и граждане.

Для регионов есть еще одно важное преимущество ЕНВД — налоговые доходы пополняют муниципальные бюджеты. Именно поэтому переход на новые налоговые режимы сулит муниципалитетам потерю части доходов.

Балласт в системе налогообложения

В отличие от самих предпринимателей у инициаторов отмены ЕНВД есть свои весомые доводы в пользу своего предложения. По мнению Минфина и ФНС, реальная налоговая нагрузка по ЕНВД составляет сейчас менее 1% выручки. ФНС недавно представила статистику использования специальных налоговых режимов, которая указывает на массовый уход предпринимателей от налогов. В частности, одной из основных проблем ЕНВД называется дробление бизнеса для формального соответствия условиям льготного режима.

Так, по данным Федеральной налоговой службы, в 2018 году общий вмененный доход по ЕНВД составил 904,2 млрд руб. (рост на 1,3% с 2017 года). При этом налоговые сборы по нему составили 64,5 млрд руб., что на 8,7% меньше прошлого года. С 2014 года снизились и номинальная сумма вмененного дохода по ЕНВД (на 0,3%), и сборы (на 16%), а также число плательщиков (на 4,8%). При этом поступления от упрощенной системы налогообложения выросли в 2018 году на 4,5%, сумма уплаченного налога больше в семь раз, чем налоги с ЕНВД (422 млрд руб.), а выручка составила 17 трлн руб.

По мнению инициаторов отмены ЕНВД, данный режим негативно влияет на собираемость налогов в бюджет, поскольку платежи не зависят от реального дохода предпринимателей. Чиновники приводят в пример ситуации, когда бизнес может иметь миллионные прибыли, а налоговые отчисления при этом остаются на уровне десятков тысяч рублей. Финансовые специалисты оценивают ежегодные потери бюджета из-за применения ЕНВД в размере пяти миллиардов рублей.

В Госдуме поддерживают идею Правительства по отмене льготного налогового режима, считая ЕНВД устаревшей формой налоговой системы. По словам руководителя бюджетно-налогового комитета Госдумы Андрея Макарова, ЕНВД создавался как временная мера при отсутствии возможности у Правительства контролировать уплату налогов в малом бизнесе. По его мнению цифровизация ФНС исправила ситуацию и ЕНВД потерял актуальность.

Неприглядная альтернатива

Уполномоченный при Президенте РФ по защите прав предпринимателей Борис Титов считает, что на данный момент не существует подходящей альтернативы для замены ЕНВД для малого и среднего бизнеса. В частности, он ссылается на невозможность использования патентной системы налогообложения (ПСН), поскольку в рамках этого режима нельзя уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Также при ПСН ограничения физических показателей деятельности предприятий, такие как количество работников и торговая площадь, существенно меньше установленных лимитов для ЕНВД.

В качестве минусов упрощенной системы налогообложения (УСН) бизнес-омбудсмен видит в обязательном ведении отчетности и ее затратности по сравнению с ЕНВД от 1,5 до 6 раз. Патент нельзя применять юридическим лицам, тогда как ЕНВД допускает применение как индивидуальными предпринимателями, так и юридическими лицами. Недостатком общей системы налогообложения (ОСНО) для малого и среднего бизнеса Борис Титов считает ее трудоемкость с точки зрения администрирования. В частности, в сфере торговли и общепита, оказания услуг населению, ОСНО не предполагает льготы по налогу на прибыль и имущество организаций.

Уполномоченные по правам предпринимателей в регионах призывают Правительство отказаться от отмены единого налога на вмененный доход и сохранить прежний режим, а бизнес-омбудсмен при Президенте РФ Борис Титов направил Председателю Правительства Дмитрию Медведеву письмо, в котором выразил уверенность, что отмена ЕНВД приведет к троекратному увеличению налоговой нагрузки на малый и средний бизнес. Он предложил продлить действие ЕНВД до 2024 года.

В качестве альтернативы федеральный омбудсмен предлагает модифицировать действующие налоговые режимы для достижения схожей с ЕНВД эффективностью. В частности, по его мнению ПСН может стать альтернативой ЕНВД в случае, если уменьшить налог на часть страховых взносов и увеличить порог выручки/количества сотрудников. Сейчас такое ограничение явно проигрывает по сравнению ЕНВД. Если же рассматривать в качестве замены единого налога упрощенную систему налогообложения (УСН), то в этом случае Борис Титов считает необходимым снизить общую ставку по УСН с одновременным упрощением отчетности для бизнеса.

В августе федеральный бизнес-омбудсмен обсудил с региональными уполномоченными проблему отмены ЕНВД, в ходе которой тамбовское бизнес-сообщество высказало свои предложения по решению вопроса. Тамбовские специалисты отмечают, что сейчас ПСН непопулярна среди предпринимателей региона и пока не может стать альтернативой ЕНВД при существующих условиях патентной системы. Для повышения эффективности ПСН предлагается передать определение ее параметров муниципалитетам, оставив за ними право определять льготы по упрощенной системе налогообложения. По прогнозам ФНС, с 2021 года большая часть налогоплательщиков перейдет на патентную систему. Именно поэтому ее доработка крайне важна на этапе отказа от ЕНВД.

По словам уполномоченного по защите прав предпринимателей в Тамбовской области Михаила Козельцева, ЕНВД сейчас практически идеальный вариант для среднего, а тем более малого и микробизнеса, и именно эта категория предпринимателей более всего попадает под угрозу закрытия в случае отмены налога на вмененный доход. Даже сейчас желающих заниматься бизнесом становится все меньше, а в предлагаемых правительством условиях их число может сократиться еще более значительно. В частности, за прошлый год в Тамбовской области из 17 тысяч субъектов малого и среднего предпринимательства прекратили свою деятельность 708 субъектов, еще 3 тысячи не сдают отчетность и не платят налоги. Таким образом, число малых и средних предприятий за год фактически сократилось почти на 20%.

- Я считаю, что такие глобальные изменения в налоговом законодательстве можно проводить только на подъеме экономики, когда рынок работает стабильно и люди имеют возможность стабильно зарабатывать, и то все новшества должны вводиться постепенно, - говорит Михаил Козельцев. - Сейчас не та ситуация, чтобы проводить подобные преобразования. Ужесточение налоговой и административной политики в отношении малого и среднего бизнеса — это катастрофа, поскольку альтернативы ЕНВД для малого и среднего бизнеса сейчас нет.

Приговор окончательный

Несмотря на позицию бизнеса и мнение Уполномоченных по правам предпринимателей, Правительство РФ остается непреклонным в своем решении и намерено окончательно «похоронить» единый налог на вмененный доход. По словам первого вице-премьера Правительства Антона Силуанова, следует не обсуждать отменяемый ЕНВД, а подробно разъяснить бизнесу порядок перехода с него на новые «цифровые» режимы налогообложения. По информации Минфина, работа по разъяснению порядка перевода индивидуальных предпринимателей и юрлиц на другие налоговые режимы активно стартует уже в 2020 году.

Пока малый и средний бизнес будет работать в прежнем статусе еще два года. В этой ситуации предпринимателям и защитникам их прав остается только надеяться, что в Правительстве услышат доводы бизнес-сообщества и внесут изменения в альтернативные налоговые режимы, чтобы создать в будущем комфортные условия не только для малого и среднего бизнеса, но и муниципальных бюджетов и государства.

Комментирует президент ТРО фонд «Собиз Инвест» Виталий Вутнанс:

- Это яркий пример того, что лучшее — враг хорошего. Самое главное, что здесь можно сделать, так это попытаться донести Президенту РФ мысль о том, что необходимо остановить этот бесконечный и бесконтрольный поток улучшений. Эти реформы вносят лишь нестабильность, которая очень вредит бизнесу.

Елена Ситникова


 

Комментарии